航天信息專設費用200元及技術維護費280元全額遞減操作指南


 

依據財稅[2017]1243號文件:自2017年08月01日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中額抵減

第一:是否需要到稅局備案?

不需要

第二:如何填列申報表?

     以新疆維吾爾自治區一般納稅人企業技術維護費280元+專用設備200元填列為例(只有280元企業技術維護費時處理方法相同)
        交費后獲得280元、200元發票,在本期有應繳稅增值稅的前提下,申報表按下列方法填列。

1:附列資料四:第一欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費”,第2列“本期發生額”填入發票金額480元,第4列“實際抵減稅額”填入480元(如應繳增值稅少于480元,按應繳金額填寫,差額可以下期再抵)。

2:增值稅減免稅申報明細表,數字會根據附表四填列的數字自動生成。

3:增值稅申報表主表,在第23行“應納稅額減征額”中填寫280元(如應繳增值稅少于280元,按應繳金額填寫,差額可以下期再抵)。

 

 

特別提醒

 

1:應納稅額減征額不能大于應納稅額,也就是說如果當期銷項減進項少于480元時,如只有300元,那當期只能填寫減征額300元,剩下的180元留到下期有稅交時再抵。

2:增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,只能在初次購買時允許抵減,以后過保后更換再購買的由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減。 

3:按年支付的技術維護費每年都可以抵減。

4:上面舉例和截圖是一般納稅人的申報,小規模納稅人除主表欄次不一樣外,其它操作方法一樣。

第三:會計分錄怎么做?

稅控盤200元,技術服務費280元賬務處理及報表填寫

一、一般納稅人(開具普通發票)

1.繳納時:

借:管理費用-辦公費        200+280=480

貸:庫存現金等                                    480

2.減免時:

借:應繳稅費-增-減免稅款    480

貸:營業外收入                          480      

3.填寫報表時:

(1)先填寫表四填寫本期發生額480元(第一次購買稅控盤200+280),以后年度填寫280元

二、一般納稅人(開具增值稅專用發票)

1.繳納時根據認證的發票:

借:管理費用-辦公費 (不含稅金額) 應繳稅費-增-進項稅額  (進項稅額)

貸:庫存現金等         480

2.將進項稅額轉出時:

借:管理費用-辦公費(稅金部分)

貸:應繳稅費-增-進項稅轉出 (稅金部分)

3.減免時:

借:應繳稅費-增-減免稅款     480

貸:營業外收入                           480

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